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其实,中国水产企业税率远比欧美低

2019-07-05 09:15:00  水产养殖网  出处:UCN国际海产资讯        浏览量: 4947 次 我要评论
作者/ 胡路怡
 
联合国粮农组织统计,全球养殖水产品大约有580种,三文鱼是所有养殖鱼类中最具产业价值的品种。过去,三文鱼养殖业非常赚钱,它成就了多家大型上市公司,有的还是跨国企业。

不过,水产养殖业对环境造成的不利影响越来越被人们重视,一些发达国家政府除了施行严格的法律规定,更根据水产养殖业的特殊性制定了一系列新的税收规则,让这个产业自由竞争的同时,又受到政府的约束。

四大会计师事务所毕马威(KPMG)四月份公布了一份报告,阐述全球主要水产养殖国家的税收政策。主要的税种大致可分为企业所得税(CIT)、增值税(VAT)和其他税种,各国的税率与征收方式差异较大。

挪威

以挪威为例,三文鱼企业要政府缴纳22%的企业所得税,资产出售所得收入也需缴纳税费。挪威的三文鱼养殖执照(许可证)是各生产商最重要的资产,且不具贬值特性,转让执照的收入须按企业所得税标准征税。

另外,挪威企业每年还必须缴纳市政房地产税(财产税),税率在0.2%-0.7%不等。出口企业还要缴纳市场调研税,税率与产品离岸价格挂钩,通常在0.3%-0.5%,这部分税收用于支持挪威海产局(NSC)在各国的市场活动。

智利

智利三文鱼公司缴纳的税率比挪威高。智利企业所得税是25%,如果是非智利居民拥有的企业,它的所得税是35%。

智利企业还要交市政税,税率是企业缴纳税额的0.25%-0.5%;还有水产养殖执照税,每公顷养殖面积每年征缴1,465美元。

丹麦

丹麦水产养殖公司的企业所得税是22%,有形资产的折旧摊销可计入所得税免除项目。丹麦也有市政税,各地区市政税率不同,哥本哈根的市政税是0.34%。

丹麦法罗群岛的税则与丹麦本土不同。三文鱼企业要缴纳18%的企业所得税,这部分税收的70%上交国家,30%上交地方。

法罗群岛还有一个特殊的“鱼类收成税”,这个税率与三文鱼产量和价格挂钩。如果三文鱼价格低于DKK 32/kg,税率是0.50%;价格介于DKK 32/kg-DKK 362/kg,税率则是2.50%;价格高于DKK 36/kg,税率是5.00%(见下表案例)。

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加拿大

加拿大的税种比较繁杂。水产养殖企业需分别向联邦政府和地方政府缴纳企业所得税,15%所得税上交联邦政府,另11.5-15%所得税交由省政府。

在增值税的部分,联邦政府以“商品和服务税”(GST)的名义向企业征收5%,省政府以“统一销售税”(HST)的名目征收8-10%,二者的综合税率为13-15%。但鱼苗孵化场、养殖设备供应商、粗加工企业、出口企业可以免征增值税。

水产企业的研发支出(支付科研人员薪水、采购设备和消耗品等)可用于抵消部分税收,联邦政府的抵税额度为15-35%;省级政府的抵税额度为10-15%。

美国、英国和爱尔兰

美国联邦企业所得税税率为21%;英国企业所得税为19%,2020年4月1日起减少至17%;爱尔兰企业所得税为12.5%。此三国企业的研发费用、专利费用都可以抵税。

中国

相比上述国家,中国水产养殖企业缴纳的税率是偏低的。

中国企业的企业所得税通用税率是25%,但如果是海洋与内陆水产养殖企业,所得税可免除一半,也就是12.5%。此外,初级加工企业可以免征企业所得税,初级加工指的是去脏,去鳞,去骨,捣碎或切块,切片,冷藏,冷冻,保鲜,防腐,简易包装和其他简易加工。

自2019年4月1日起,销售未加工和初级加工水产品缴纳的增值税从10%降至9%;精、深加工水产品的增值税从16%降至13%。公司自产水产品,运送到公司自有的工厂加工,则不需要缴纳增值税。

进料加工再出口的水产企业可以凭借海关进口增值税专用凭证、销售发票或采购订单等证明,申请增值税减免。年销售额低于500万元的小微企业要支付3%增值税,不可申请减免。

另外,在增值税的基础上,中国水产企业承担城市建设税(税率在1%-7%不等)、教育附加费(2%-3%)等其他费用。(出处: UCN国际海产资讯)



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发布人:汪杨
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