其实，中国水产企业税率远比欧美低 |
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2019-07-05 09:15:00 水产养殖网 出处：UCN国际海产资讯
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| 作者/ 胡路怡
联合国粮农组织统计，全球养殖水产品大约有580种，三文鱼是所有养殖鱼类中最具产业价值的品种。过去，三文鱼养殖业非常赚钱，它成就了多家大型上市公司，有的还是跨国企业。
不过，水产养殖业对环境造成的不利影响越来越被人们重视，一些发达国家政府除了施行严格的法律规定，更根据水产养殖业的特殊性制定了一系列新的税收规则，让这个产业自由竞争的同时，又受到政府的约束。
四大会计师事务所毕马威（KPMG）四月份公布了一份报告，阐述全球主要水产养殖国家的税收政策。主要的税种大致可分为企业所得税（CIT）、增值税（VAT）和其他税种，各国的税率与征收方式差异较大。
挪威
以挪威为例，三文鱼企业要政府缴纳22%的企业所得税，资产出售所得收入也需缴纳税费。挪威的三文鱼养殖执照（许可证）是各生产商最重要的资产，且不具贬值特性，转让执照的收入须按企业所得税标准征税。
另外，挪威企业每年还必须缴纳市政房地产税（财产税），税率在0.2%-0.7%不等。出口企业还要缴纳市场调研税，税率与产品离岸价格挂钩，通常在0.3%-0.5%，这部分税收用于支持挪威海产局（NSC）在各国的市场活动。
智利
智利三文鱼公司缴纳的税率比挪威高。智利企业所得税是25%，如果是非智利居民拥有的企业，它的所得税是35%。
智利企业还要交市政税，税率是企业缴纳税额的0.25%-0.5%；还有水产养殖执照税，每公顷养殖面积每年征缴1,465美元。
丹麦
丹麦水产养殖公司的企业所得税是22%，有形资产的折旧摊销可计入所得税免除项目。丹麦也有市政税，各地区市政税率不同，哥本哈根的市政税是0.34%。
丹麦法罗群岛的税则与丹麦本土不同。三文鱼企业要缴纳18%的企业所得税，这部分税收的70%上交国家，30%上交地方。
法罗群岛还有一个特殊的“鱼类收成税”，这个税率与三文鱼产量和价格挂钩。如果三文鱼价格低于DKK 32/kg，税率是0.50%；价格介于DKK 32/kg-DKK 362/kg，税率则是2.50%；价格高于DKK 36/kg，税率是5.00%（见下表案例）。
加拿大
加拿大的税种比较繁杂。水产养殖企业需分别向联邦政府和地方政府缴纳企业所得税，15%所得税上交联邦政府，另11.5-15%所得税交由省政府。
在增值税的部分，联邦政府以“商品和服务税”（GST）的名义向企业征收5%，省政府以“统一销售税”（HST）的名目征收8-10%，二者的综合税率为13-15%。但鱼苗孵化场、养殖设备供应商、粗加工企业、出口企业可以免征增值税。
水产企业的研发支出（支付科研人员薪水、采购设备和消耗品等）可用于抵消部分税收，联邦政府的抵税额度为15-35%；省级政府的抵税额度为10-15%。
美国、英国和爱尔兰
美国联邦企业所得税税率为21%；英国企业所得税为19%，2020年4月1日起减少至17%；爱尔兰企业所得税为12.5%。此三国企业的研发费用、专利费用都可以抵税。
中国
相比上述国家，中国水产养殖企业缴纳的税率是偏低的。
中国企业的企业所得税通用税率是25%，但如果是海洋与内陆水产养殖企业，所得税可免除一半，也就是12.5%。此外，初级加工企业可以免征企业所得税，初级加工指的是去脏，去鳞，去骨，捣碎或切块，切片，冷藏，冷冻，保鲜，防腐，简易包装和其他简易加工。
自2019年4月1日起，销售未加工和初级加工水产品缴纳的增值税从10%降至9%；精、深加工水产品的增值税从16%降至13%。公司自产水产品，运送到公司自有的工厂加工，则不需要缴纳增值税。
进料加工再出口的水产企业可以凭借海关进口增值税专用凭证、销售发票或采购订单等证明，申请增值税减免。年销售额低于500万元的小微企业要支付3%增值税，不可申请减免。
另外，在增值税的基础上，中国水产企业承担城市建设税（税率在1%-7%不等）、教育附加费（2%-3%）等其他费用。（出处： UCN国际海产资讯）
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